¿CÓMO FUNCIONA EL CÁLCULO DE ESTE IMPUESTO?

Puede que creas que es misión imposible poder entender cómo se calcula el IRPF.

Pues no, no es tan difícil como parece, aunque reconozco que sí laborioso.

En esta primera parte se calcula lo que debemos pagar, más adelante se verá que de eso que "debemos pagar" podemos aplicar alguna rebaja en función de varios parámetros.

Lo que debemos pagar en concepto del Impuesto de la Renta las Personas Físicas se hace en varias fases (Parte I):

• FASE 1: Establecer la cantidad que sirve para el cálculo del impuesto (Base para calcular el tipo de retención).
• FASE 2: se considera que hay unas necesidades básicas que se deden satisfacer y que se cuantifican para tenerlas en cuenta en el IRPF descontándose del mismo (Determinación del mínimo personal y familiar para calcular el tipo de retención).
• FASE 3: Cálculo de la cuota de retención: se calcula aplicando un porcentaje  (art. 81.1.1. del RIRPF) al resultado de la fase 1 menos el resultado de la fase 2 también aplicando el porcentaje. Hay una excepción si se pagan anualidades a favor de los hijos por decisión judicial, así como para retribuciones no superiores a  22.000 €.
• FASE 4: Tipo previo de retención e importe previo de la retención: El resultado de la fase 3 es dividida entre las retribuciones totales anuales dará un porcentaje (tipo) redondeado al entero más próximo. Hay una excepción para Ceuta y Melilla.
• FASE 5: Minoraciones del importe previo de la retención. Hay una reducción dependiendo del importe de las retribuciones (si son menores de 12.000 €) de la fase 1 de hasta 400 € y por el pago de préstamos para la vivienda habitual del 2% de las retribuciones totales, si se cumple unos requisitos.
• FASE 6: El tipo de retención aplicable nos dará un porcentaje que será el resultado de la fase 3 menos las minoraciones de la fase 5 dividido por las retribuciones totales y expresado con 2 decimales.
• FASE 7: El importe anual de las retenciones se obtendrá de aplicar el porcentaje calculado en la Fase 6 a las retribuciones totales.

Al cálculo de este importe se le aplican algunas rebajas. Pero por muchos descuentos que puedas aplicarte, como máximo te podrás rebajar hasta este "importe anual de las retenciones".
Si te han retenido IRPF durante el año también se tiene que descontar y si procede la deducción por maternidad.

¿QUIENES NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE LA RENTA?

El siguiente cuadro resume las condiciones de los contribuyentes no obligados a declarar:

* La regla 2ª y sus límites son independientes de los contenidos en la regla 1ª, actuando en todo caso como criterio corrector de la regla 1ª para rentas de escasa cuantía. En consecuencia, si un contribuyente no está obligado a declarar por razón de la naturaleza y cuantía de las rentas obtenidas conforme a los límites y condiciones de la regla 1ª, no procederá la aplicación de la regla 2ª. Cuando, de la aplicación de los límites y condiciones de la regla 1ª, el contribuyente estuviera obligado a presentar declaración, debe acudirse a la
regla 2ª y sus límites para verificar si opera la exclusión de la obligación de declarar al tratarse de rentas de escasa cuantía.

1º REGLA: No están obligados a presentar la declaración de la renta los siguientes casos:

A) Rendimientos del trabajo (incluidas pensiones, incluso las recibidas del extranjero, pensiones compensatorias y anualidades por alimentos no exentas) cuyo importe no supere la cantidad de:

• 22.000 € anuales.
• 11.200 € anuales en los siguientes casos:
•  1º.- Cuando los rendimientos del trabajo procedan de más de un pagador. No obstante, el límite será de 22.000 en los siguientes supuestos:
• Cuando la suma del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen 1.500 €.
• Cuando se trate de pensionistas con dos o más pagadores cuyas retenciones hayan sido determinadas por la Agencia Tributaria previa solicitud por medio del modelo 146 y además se cumplan las siguientes condiciones:
• a) Que no hayan aumentado el número de pagadores de pensiones iniciales.
• b) Que el importe de las prestaciones no tenga una diferencia de más de 300 € del comunicado en la solicitud.
• c) Que no se haya producido una circunstancia que pueda aumentar el tipo de retención previstas en el Reglamento del Impuesto.
•  2º.- Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos no exentas del impuesto.
• 3º.- Cuando el pagador de los rendimientos de trabajo no esté obligado a retener.
• 4º.- Cuando se perciban los siguientes rendimientos del trabajo sujetos a un tipo fijo de retención:
• Retribución por la condición de administradores y miembros de los Consejos de Administración, de las Juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos.
• Rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho de explotación.

B) Rendimientos íntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas, de depósitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales (derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversión, premios por la participación en concursos o juegos, etc.) siempre que hayan estado sometidos a retención o ingreso a cuenta y su cuantía global no supere los 1.600 € anuales.

C) Rentas inmobiliarias imputadas que deriven de la titularidad de inmuebles de uso propio, aunque hayan estado desocupados, así como rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 € anuales. (No se toma en consideración la vivienda habitual del contribuyente, ni plazas de garaje adquiridas conjuntamente con ésta, hasta un máximo de dos, así como el suelo no edificado).

2º REGLA: Los contribuyentes que en el año 2012 hayan obtenido exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, hasta un importe máximo conjunto de 1.000 € anuales, y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 €, en tributación individual o conjunta.

En estas dos reglas anteriores no se tomarán en consideración las rentas exentas del Impuesto, como por ejemplo, las becas públicas, anualidades por alimentos por decisión judicial, premios de loterías, etc.

EJEMPLOS PRÁCTICOS:

- El contribuyente que trabaje para una sola empresa que no cobra más de 22.000 € no está obligado a declarar.

- El contribuyente que trabaje para dos empresas y en la segunda no gana más de 1.500 € y en total no gana más de 22.000 € no está obligado a declarar.

- El contribuyente que trabaja para una empresa y cobra 19.000 € y que además es autónomo que ha facturado 900 € anuales, no está obligado a declarar.

- Un autónomo que ha facturado 999 € no está obligado a declarar.

¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE LA RENTA?

- 1) Los contribuyentes que deseen solicitar devoluciones derivadas de la normativa del impuesto: esto que aparentemente no quiere decir nada, dice mucho. Y es que determinadas rentas exentas de declarar este impuesto y no están excluidas de la obligación de retener (les retienen ese 2% mínimo), si hacen su declaración tienen derecho a devolución.
Esto ocurre muchas veces con las rentas bastantes bajas y situación familiar sin hijos a cargo.
Por lo que recomiendo que hagan la declaración! Y ojo porque en los borradores Hacienda no pone todas las deducciones a las que se tiene derecho por eso hay que conocer bien la ley.
Un ejemplo práctico: un sueldo de 9.000 € que en principio está exento de hacer la declaración de la renta, pero que le han retenido un 2%, si presenta la Declaración le devolverán 180 €, que es el 2% que le han retenido.

- 2) Los que quieran tener el derecho a deducción por vivienda, por  cuenta ahorro-vivienda o por doble imposición internacional: es decir, si quieres el descuento por esos conceptos si no haces la declaración de la renta lo pierdes.
Parece obvio que si tienes derecho a deducción por vivienda la hagas a menos que tengas un ataque de vaguitis,  de ignorancia o te sobre la pasta.

- 3) Los contribuyentes que hayan realizado aportaciones a:

• Patrimonios protegidos de personas con discapacidad
• Planes de pensiones
• Planes de previsión asegurados
• Mutualidades de previsión social empresarial
• Seguros de dependencia

y que les de derecho a reducir la base imponible y quieran ejercitar dicho derecho. Repito lo mismo, es obvio que quien tenga un plan de pensiones lo querrá usar para pagar menos.

¿REALMENTE PAGAN LOS QUE MÁS GANAN?

En el siguiente cuadro he simulado para diversas cantidades de ingresos (retribuciones dinerarias en el año 2012) el correspondiente porcentaje que correspondería pagar del sueldo y suponiendo una hipotética cuota de la Seguridad Social, ya que esta cantidad se descuenta en el cálculo del impuesto.

He elegido para empezar uno de los casos más restrictivos (los que no pueden aplicarse apenas descuentos), un soltero/a sin hijos, con contrato indefinido, sin inmuebles, sin alquileres, sin NADA. Podría ser alguien soltero que viva en una casa que no fuera de su propiedad.

Cuando alguien exclama: ¡No se pueden tener nóminas altas en España porque Hacienda se queda la mitad!; le recomiendo que se mire la siguiente tabla. 

Sí, Hacienda te retiene bastante pero para llegar a pagar la mitad tienes que tener una nómina de más 1.000.000 €!!

Este sería el máximo a pagar, después sobre este importe se hacen los descuentos (deducciones) correspondientes a las circunstancias personales y familiares, así como por la naturaleza de los ingresos y en qué Comunidad Autonómica vivas.

Si te han retenido esta cantidad y estás exento de hacer la Declaración de la Renta ¡¡¡HAZLA!!! porque te devolverán por lo menos ese 2% que normalmente te retienen en la nómina (si eres soltero sin hijos ). 

No le des a Hacienda lo que es tuyo. 

Por ejemplo si has ganado 10.000 € y te han retenido un 2%, es decir, 200 €, si no haces nada se lo queda la Agencia Tributaria, en cambio si la haces TE LO DEVUELVEN!! Este un típico error, creer que por estar exento de hacer la Declaración de la Renta es un premio, y esto no depende de estar exento o no, depende de lo que hayas pagado durante el año de IRPF. 

La Agencia Tributaria somos todos, por eso es justo que sea devuelto el importe que retienen de acuerdo con la ley que por desgracia muchos desconocen.

  

Veremos más adelante otros casos en que estos importes del IRPF varían y quien está exento de este impuesto.

RETENCIONES 2012: PARA CONOCER EL PALO QUE NOS VA A DAR HACIENDA

Para el cálculo de las Retenciones del IRPF el cálculo es un poco complejo porque depende de bastantes variables.

Uno de los factores en el cálculo viene de aplicar esta tabla llamada escala incrementada de retención aplicable en 2012 (a partir del 1 de febrero):

Base para calcular  el tipo de retención  Hasta (€)	Cuota de  retención  (€)	Resto Base  calculo tipo de retención  Hasta (€)	Tipo  aplicable  (%)
0,00	0,00	17.707,20	24,75
17.707,20	4.382,53	15.300,00	30
33.007,20	8.972,53	20.400,00	40
53.407,20	17.132,53	66.593,00	47
120.000,00	48.431,24	55.000,00	49
175.000,00	75.381,24	125.000,00	51
300.000,00	139.131,24	En adelante	52

Luego se le aplican las diferentes circunstancias familiares y personales.

Si eres soltero, sin hijos, sin discapacidad, en activo siento decirte que pocos descuentos podrás aplicarte.

He realizado varias simulaciones con diferentes datos:

Ejemplo 1: 
- Soltero sin hijos de 37 años en activo con contrato indefinido
- Retribuciones dinerarias: 30.000 €
- Cotización a la seguridad social: 8.000 €
Resultado del tipo de Retención aplicable: 12%
Deberemos pagar: 3.600 € (resultado de aplicar el 12% a 30.000 €)

Ejemplo 2:

- Soltero sin hijos de 37 años en activo con contrato indefinido
- Retribuciones dinerarias: 25.000 €
- Cotización a la seguridad social: 6.000 €
Resultado del tipo de Retención aplicable: 11%
Deberemos pagar: 2.750 €

QUÉ ES EL I.R.P.F. (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)?

Para el mantenimiento del estado de bienestar que cualquier ciudadano anhela es necesaria la contribución de todos mediante Impuestos (por eso nos llaman contribuyentes). A veces es difícil saber para qué usan los mandatarios estos impuestos, si realmente para cubrir las necesidades de la ciudadanía o para mantener sus privilegios. Pero esa es otra historia.

Se supone que este Impuesto se rige por los principios de igualdad, generalidad y progresividad dependiendo de las circunstancias personales y familiares y de la naturaleza de nuestros ingresos... Habría mucho que decir sobre eso, pero esa es otra historia.

Sea como fuere, hemos de pagar lo que marca la ley, ni más ni menos, y muchas veces en los borradores de la Declaración de la Renta se omiten datos que favorecen a los contribuyentes (en el sentido de que pagarían menos). Es normal, así la Hacienda púbica va "Haciendo" que sus arcas se llenen gracias a la ignorancia, de forma que si te despistas gana ella, no tú.

De hecho cuando cobramos una nómina ya estamos pagando por adelantado este impuesto mediante un porcentaje de la misma, por lo que cuando presentamos la declaración en realidad estamos haciendo un ajuste para compensar lo que hemos pagado de menos o de más, ya que se desconoce exactamente cuanto vas a cobrar durante todo el año y cuales son los descuentos que te ofrece el Estado o tu Comunidad Autónoma que permite rebajar ese porcentaje (desgravaciones).

Tengamos en cuenta que si te tocaba pagar por ejemplo un 30 %  y con las deducciones consigues una rebaja del 50 %, sólo te podrás rebajar el 30 %. Así que no pierdas el tiempo.

Que nos toque pagar significa en realidad que nos han adelantado el dinero, porque uno paga al final lo que marque la ley. Tómalo como un préstamo sin intereses pero teniendo en cuenta que lo tienes que devolver.

Si quieres saber cuánto te va a retener Hacienda en la web de la Agencia Tributaria hay un programa sencillo de Retenciones IRPF que calcula tu retención poder prever este impuesto.